全面预算管理研究 论文 [浅谈全面预算管理在我司的应用]

　　摘要：集团企业通过全面预算管理这种方式，可以有效地将集团内各子公司和总部各部门与企业总体目标连接起来，提高企业的凝聚力，可以全面整合企业的各项资源，改变粗放式的成本管理模式，降低经营成本，有效提高企业的经济效益。在对实行全面预算管理认识的基础上，结合我司的实际情况，浅谈全面预算管理在我司的应用，着重探讨我司关于全面预算管理的组织与实施的流程及推行过程中应注意的问题。
　　关键词：全面；预算管理；应用
　　中图分类号：F812.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）06-00-01
　　通常意义上的全面预算管理是指在企业战略目标的指引下，通过预算编制、审批、执行、控制、考评与激励等一系列环节，合理利用企业资源，有效组织与协调企业生产经营活动，全面提高企业管理水平和经营效率的一种管理方法。供水行业虽然是垄断行业的公共事业单位，但在目前社会环境下其业务行为却也带有明显的经营特点，实行全面预算管理，有助于公司改善经营，降低成本，提高经济效益和社会效益，同时能够培养员工的成本效益观念。
　　一、实行全面预算管理的认识
　　全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起着重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种重要方法。全面预算管理起源于上个世纪20年代，最初在美国的通用电气、杜邦等公司应用，很快就成了大型工商企业的标准作业程序。从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，全面预算管理在企业内部控制中日益发挥着核心作用。
　　供水企业实现集团化运营已成为东莞市供水事业可持续发展的必然趋势，东江水务有限公司作为我市唯一的大型国有供水企业，自从成功收购原市自来水股份有限公司，就开始向组建供水集团公司迈出了第一步，集团公司管控问题也是我们必将面临的问题。例如各子公司、各职能部门各自为政、经营管理分散化，从而造成资源浪费等问题。如何有效地利用整个企业集团的人力、物力、财力资源，如何提高企业集团的凝聚力和向心力，以发挥集团公司的整体优势，将是我司不可回避的问题。全面预算管理的实施有利于实现各子公司和职能部门与集团总体目标的一致性，加强企业内部的向心力，有利于各项资源的优化配置，减少资源的浪费，节约生产成本，有效提高企业的经济效益。
　　二、全面预算管理的组织与实施
　　(一)要重视实施全面预算管理的前期调研与动员工作
　　为了科学合理地实施全面预算管理，充分发挥全面预算管理在生产经营活动中的积极作用，克服和减少全面预算管理的负面影响，确立预算管理模式及其详尽流程，公司财务部需就公司全部生产经营活动的业务流程、成本流程、各部门和基层单位生产经营活动的责任与义务以及他们各自的职责权限等进行了较为系统全面的调查。这项工作是为根据我司生产经营活动的实际情况制定预算管理模式和预算管理流程打基础。
　　全面预算管理的成功实施，需要全体员工的积极参与，特别是各项成本费用的控制，更需要全体员工的理解与支持。为此在实施全面预算管理前，需在全公司范围内进行广泛的宣传与动员，目的是让全体员工理解在新的形式下实施全面预算管理的必要性和重要意义，也让大家了解全面预算这种全新的管理模式和管理方法。
　　(二)建立科学、合理的预算编制模式和程序
　　在对企业生产经营情况完成较为全面的前期调研的基础上，根据各基层单位和职能部室的特点和具体权限设计相应的预算编制模式。总括来说：各职能部门编制本部门日常费用预算，由生产经营部负责编制自来水净水、原水供水量、水损量的预算；工程部负责编制水厂、管网新建、改扩建投资预算；设备部负责编制设备采购及电费预算；物资供应部负责编制所有生产材料及维修备件、工具设备的预算；财务部负责编制工资性支出、固定资产折旧、利息支出的预算，并汇总各职能部门的各项预算，形成年度的总预算。
　　(三)建立行之有效的预算核算和控制体系
　　为了对已下达的年度预算进行实时控制和强调全员参与，任何资金支出都必须纳入预算管理的范畴，所有的支出在款项支付前都必须经过预算审核，都需要控制在年度预算额度的范围之内，任何预算外的资金支出和超预算支出都必须经过特别的审批程序。
　　加强预算管理分析。要根据年度预算计划，分解编制月度预算，建立月度分析制度，定期召开预算执行情况讨论会，总结预算执行过程出现的问题，对偏差的预算进行修正。对预算修正的动因主要是由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，从而使预算编制的基础不成立或者将导致预算执行结果产生重大偏差。预算修正应当经过必要的批准程序，对年度预算的修正次数不宜过多，否则预算会失去管理意义。
　　(四)逐步形成和完善配套的全面预算考核办法
　　对于一个完整的全面预算管理体系，针对预算的执行情况建立一个切实可行的配套考核办法是保证全面预算管理真正发挥作用必不可少的内容。预算考核办法可通过在坚持“自下而上，自上而下，综合平衡”的原则，广泛听取员工的建议，结合我司现行的绩效考核体制的基础上建立健全，将预算执行结果与预算执行者的经济效益合理的配比起来，奖惩分明，才能最大限度调动经营者及全体员工的积极性，但是也不能为了考核而制定考核办法，考核不是目的只是手段，它的真正目的是让全面预算管理发挥其应有的作用，为企业最终经济目标的实现提供保障。
　　三、推行全面预算管理应注意的几个问题
　　(一)推行全面预算管理需要公司领导班子的大力支持
　　由于实施全面预算管理以后，各基层单位和部门的所有费用开支都被控制在一个相对较低的水平，各基层单位和部门在使用差旅费、业务招待费、办公费等项目上失去了实施全面预算管理前的随意性，这难免会令基层单位和部门产生一定的抵触情绪。因此，没有公司领导班子的大力支持，仅依靠财务部一个部门的力量是不可能真正实施全面预算管理并达到预期目的的。
　　(二)首次实施全面预算管理需预留足够的前期调研和动员工作时间