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    2018内部控制最新案例【完善制造企业内部控制制度的若干思考】

    时间:2019-05-19 06:18:20来源:佩佩美文网 本文已影响 佩佩美文网手机站

      摘要:在现代企业的发展中,企业的内部控制对企业降低生产成本、提高经济效益有重要的影响。本文主要分析了制造企业内部控制出现的问题,并且对如何完善企业的内部控制制度作出详细的阐述。
      关键词:制造企业;内部控制制度;会计控制
      中图分类号:F270 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2012)06-00-01
      在现代企业的发展中,企业的内部控制对企业降低生产成本,提高经济效益有重要的影响。对于制造企业来讲,由于其特殊性,在生产中内部控制还存在一定的问题,所以制造企业要不断完善企业的内部控制制度。
      一、制造企业内部控制出现的问题
      1.制造企业领导对内部控制的重要性没有足够的认识
      从我国制造企业的发展历史来讲,一般都是由传统的小作坊和小企业发生壮大演变过来的,企业的管理者就是企业的所有者,他们在管理中没有足够的管理经验。加上现阶段随着我国市场经济的不断发展,制造企业在市场竞争中的压力也越来越大,很多企业的管理者在企业发展中没有及时补充先进的管理知识,管理思想落后。在企业的生产中不能按照相关的法律法规进行。不能及时采用新的制造技术,导致企业的产品技术含量不高,对企业产品的质量不能有效地控制,最重造成企业生产成本的增加,降低了企业的经济效益。
      2.制造企业没有健全的企业内部控制制度
      在当代制造企业的发展中,虽然大多数企业都建立了相对内部控制制度,但是由于时代的变化,市场形势的转变,企业的内部控制制度与企业发展的需要不适应,企业内部控制制度在运行的过程中就会产生很多问题。主要表现在,在很多制造企业的内部没有完善的控制制度,各内部控制机构之间没有明确的分工,很多制造企业的内部控制制度在运行过程中与制造企业的实际情况脱节,导致企业内部控制制度不能很好的保障企业内部控制的有效性。还有一些企业在进行内部控制制度的建设过程中没有充分考虑到企业的发展需要,对于企业内部资金等各项资源的使用情况没有合适的制度进行规范,导致企业的成本的控制不能收到预期的效果。
      3.没有进行有效的内部审计工作
      对于制造来讲,内部审计主要是在制造企业日常的生产经营过程中对其进行监督,对企业生产经营活动的合法性和规范性进行监督,尤其是对企业的会计工作进行监督,看企业的会计工作是否合法,企业的会计信息有没有真实性,企业的会计信息能否反映企业的真实的生产经营状况。目前在制造企业的发展中对于内部审计工作没有足够的重视,也没有建立相应的内部审计机构,对于企业的各项工作不能进行有效的监督管理。一些制造企业虽然加强了对内部审计的认识程度,但是在具体的工作中还是没有维护好内部审计的独立性,导致制造企业的内部审计流于形式。
      4.制造企业会计控制薄弱
      会计控制是企业进行内部控制的最有效的手段,但是在现在的很多制造企业中会计控制还没有发挥出一定的作用,导致制造企业的内部控制薄弱。主要表现在,制造企业的会计信息对企业的生产经营状况没有真实的反映,企业的高层领导在日常的管理中由于集权,对企业的会计工作进行随意的干涉,因为制造企业的特点,导致企业管理者在对存货进行计价的时候采用多种计价方式,这样对企业的会计内部控制产生不利的影响。
      二、完善制造企业内部控制制度的措施
      1.制定明确的企业内部控制目标
      要做好企业的内部控制首先必须对企业内部控制目标有正确的认识,对于制造企业来说,在企业中进行内部控制就是为了降低企业的生产成本,扩大企业的经济效益,但是这只是一个总的内部控制目标,如果真正要做好内部控制,还需要设立小的控制目标,小的控制目标就是在制造企业各环节中容易发生偏差的地方进行严格的控制,尤其是对于企业的内部控制产生重大作用的关键点的控制工作,如在采购环节中需要重视的控制目标就是材料的验收环节,材料的验收对材料的完整性,产品的质量都有重要的影响。
      2.制造企业要建立完善的业务控制程序
      在制造企业的生产经营过程中要加强企业的内部控制就必须对企业的业务控制程序不断进行完善。对于制造企业来讲,它的程序主要有四个阶段,第一是筹资与投资循环,这个环节中的控制内容主要包括授权、核准以,还有相关的贷款、融资、股票等的业务。第二是生产循环,主要对材料的领用、分摊费用,计算和核算生产成本,还有制定最低的工资标准,发放工资、计算个人所得税等。第三,购货与付款循环,主要包括,购买存货、发出订单,对收到的货物进行检查并且开具相关报告,核算付款金额,对支出的现金进行详细的记录。第四,销售与收款循环,控制内容主要有向顾客收受订货单、开具销售发票,记录收益,记录现金收付。只有在制造企业的生产过程中将这些业务环节的控制程序不断完善才能保证各个环节中内部控制的有效性。
      3.加强制造企业的预算控制制度
      作为制造企业来说,资金作为企业内部控制的最重要的组成部分,是企业成本控制中重要的控制部分。对于企业的预算控制是企业内部控制的重要环节。在企业的预算控制目标要以企业的生产经营情况作为基础,从而确定预算指标,预算指标要包括企业的目标成本、费用的设计发生、成本的实际发生等,企业的预算控制制度要对企业的成本进行相对准确的预测,并且在企业的生产经营过程中要对企业的预算制度的实行情况进行严格的监督,使企业的预算可以有效进行,实现企业预算制度中制定的预算控制目标。
      4.加强制造企业的会计内部控制制度
      企业的内部会计控制对整个企业的内部控制产生重大的影响,所以在制造企业的发展中要重视企业的会计控制,企业在发展的过程中要制定完善的会计工作制度,对企业会计人员的行为进行严格的控制,在企业聘用会计人员的时候要对企业的会计人员的综合素质有严格的审查,使他们在工作中可以熟练应用专业的会计知识,还要使他们有较高的职业道德,保证企业会计信息的真实性和完整性,从而使企业的会计工作可以正确反映企业的生产经营状况,加强了企业内部控制的有效性。
      三、结语
      制造企业由于其特殊性在生产经营过程中要加强内部控制,就必须要建立完善的内部控制制度,对企业的会计制度,预算制度等进行不断的补充和完善,从而降低企业的生产成本,扩大企业的经济效益。
      参考文献:
      [1]何光军.关于某制造企业内部控制问题的思考[J].中国集体经济,2011(31).
      [2]徐伟.钢琴制造企业内部控制浅析[J].科技信息(科学教研),2007(25).
      [3]呙勇.汽车制造企业内部控制模糊评审[J].中国水运(学术版),2007(09).

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