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    浅析企业货币资金的内部控制:货币资金内部控制论文

    时间:2019-05-19 06:18:01来源:佩佩美文网 本文已影响 佩佩美文网手机站

      摘要:货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产,是单位生存与发展的基础,因此,必须加强对单位货币资金的管理与控制。本文讨论了货币资金的内部控制目标,分析了如何建立健全货币资金内部控制制度,以更好地促进单位货币资金的管理和控制。
      关键词:货币资金;内部控制
      中图分类号:F275.1 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2012)06-00-02
      从资产负债表反映的指标可知,货币资金因其流动性最强而排在首位,也正因其流动性最强,监管控制难度大风险凸显,与货币资金有关贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪案例不胜枚举,因此,企业必须加强对货币资金的管理和控制,建立健全有效货币资金内部控制制度,规范企业的会计行为,提高企业会计信息的质量,保护企业资产的安全完整有着重要的作用。
      一、当下货币资金管理的现状
      货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金,是资产的重要组成部分,是流动性较强的一种资产,按货币资金的用途和存放地点的不同,分为现金、银行存款和其他货币资金。由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险,由于内部控制制度不完善,使得一些单位的工作人员有了可乘之机,他们利用职务之便监守自盗,截留现金收入,这样不仅给国家造成巨大的经济损失,严重损害单位形象,影响单位事业健康安全发展。因此,单位在组织会计核算的过程中,必须加强货币资金的控制与核算,保障单位资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益。
      二、货币资金内部控制目标
      货币资金内部控制目标是企业管理当局建立健全货币资金内部控制的根本出发点。
      货币资金内部控制目标包括以下四个方面:一是货币资金的安全性。即通过良好的内部控制,确保企业库存现金安全,预防其被盗窃、诈骗和挪用。二是货币资金的完整性。即检查企业收到的货币资金在当期是否全部入账,预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为的出现。三是货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合中国人民银行所颁布的《现金管理条例》的规定范围,办理各项收付手续是否完备等。四是货币资金的效益性。即合理调度货币资金,使其发挥最大的效益。
      三、货币资金内部控制环境的影响因素
      货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施及实施的效果。影响货币资金内部控制环境的因素主要包括以下几方面:
      (一)管理决策者
      管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素,特别在推行企业领导个人负责制的情况下,管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法律意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此,管理决策者本人应加强自身约束,并通过民主集中制等制度加强对决策者的监督。
      (二)会计人员的职业道德和综合素质
      在货币资金内部控制每个环节中,各岗位都处于相互牵制和制约之中,如果任何岗位的工作出现疏忽大意,均会导致某项控制失效。因此,会计人员的职业道德和综合素质尤为重要。单位应加强对会计人员的职业道德培训,使他们不但做到自己遵纪守法、客观公正,在工作中遇到问题也要敢于拒绝和揭露,从而防患于未然。
      (三)内部监督
      内部监督是企业自我评价的一种活动,通常由纪检、审计等部门执行监督。通过内部监督,可协助管理者监督内部控制措施和程序的有效性,及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。同时,加强内部监督的力度对货币资金内部控制的效果也有很大影响。
      四、货币资金内部控制措施
      影响货币资金内部控制的因素较多,针对货币资金内部控制的目标要求,企业强化货币资金内部控制管理。
      (一)日常货币资金保护措施。众所周知,现金业务和银行存款业务是货币资金内部管理容易出现漏洞的环节,因此,货币资金的控制要点是现金收支业务管理和银行存款收支业务管理。货币资金保护措施主要体现在以下几点:
      1.加强货币资金的安全保卫工作。货币资金存放地点作为单位保卫部门的重点监控部位,要严格按照安全性的要求配备必要的保安监控系统,加固门窗。出纳人员不得擅自离岗,出纳人员离开时必须将现金、有关票据存入保险柜。保险柜的密码、网上银行操作所需网卡及密码要由使用人保管,不得任意移交他人,如需移交他人要有书面记录,并及时更改密码。
      2.账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点来确保企业资产安全的一种常见的控制方法。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘点,通常不定期盘点的控制效果要比定期盘点好,因为不定期盘点突击性强,这样即强化日常管理,又能及时发现货币资金相关岗位存在的问题。
      3.库存限额控制。库存限额控制是一种要求企业每日盘点货币资金余额,将超过库存限额的货币资金送存银行,从而降低货币资金安全性控制风险的方法。笔者认为,虽然目前开户银行不再核定单位的库存限额,但出于安全性考虑,单位在满足日常零星支出的前提下应将库存限额减到最低,从而降低安全隐患。
      4.票据及有关印章的管理控制。单位应当加强与货币资金相关的票据保管,由银行出纳人员负责各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的工作,并专设登记簿进行记录,防止空白票据遗失被盗用。同时,单位也要加强预留印鉴的管理,财务专用章应由会计人员(非出纳人员)专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁将财务专用章与法人章集中一人保管,严禁将办理资金业务的相关印章和票据集中一人保管。同时,对按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务,必须严格履行签字或盖章手续。
      5.会计档案资料保管控制。单位应加强对涉及资产的各种文件资料的保管,避免记录受损、被盗、被毁,对重要的文件资料应当留有备份,以便在遭受意外损失或毁坏时重新修复,这在计算机处理条件下尤为重要。同时,对货币资金、有价证券、贵重物品等变现能力强的资产必须限制无关人员的直接接触。

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