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    管理会计课后习题答案及管理会计案例答案(79页)

    时间:2021-06-21 07:28:20来源:佩佩美文网 本文已影响 佩佩美文网手机站

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    管理会计课后习题答案

    第四章

    1.XX制药厂 动力费用资料如下表

    月份

    业务量(千小时)

    动力费(千元)

    1

    8

    270

    2

    9

    250

    3

    8

    280

    4

    10

    310

    5

    12

    340

    6

    14

    400

    7

    12

    300

    8

    11

    310

    9

    13

    330

    10

    9

    260

    11

    7

    240

    12

    6

    200

    要求:

    (1)用高低点法将动力费分解为固定成本和变动成本。

    (2)采用回归直线法将动力费分解为固定成本和变动成本。

    (3)若下年4月业务量为120千小时,计算动力费。

    1.(1)最高点为(14,400),最低点为(6,200)

    b=(400-200)/(14-6)=25(元)

    a=400-14×25=50(元)

    y=50+25x

    (2)b=n∑xy-∑x∑y/n∑x2-(∑x)2

    =12×35950-119×3490/12×1249-1192

    =19.46

    a=∑y-b∑x/n=97.86

    ? ?y=97.86+19.46x

    (3)y=50+25×120

    ?=3050

    3.大宇孵化场2008年上半年6个月的设备维修费数据如下表所示。

    月份

    业务量(万小时)

    维修费(千元)

    1

    7

    220

    2

    6

    200

    3

    8

    250

    4

    10

    310

    5

    12

    350

    6

    14

    400

    要求:

    (1)用高低点法将维修费分解为固定成本和变动成本。

    ?(2)采用回归直线法将维修费分解为固定成本和变动成本。

    ?(3)若2009年1月业务量为18万小时,计算该月维修费用。

    3.(1)高低点法:最高点为(14,400),最低点为(6,200)

    故b=(400-200)/(14-6)=25(元)

    Y=50+25x

    ? (2) b=n∑xy-∑x∑y/n∑x2-(∑x)2

    =6×17640-57×1730/6×589-3249

    =105840-98610/3534-3249

    =7230/285

    =25.37

    ? a=∑y-b∑x/n

    =1730-25.37×57/6

    =47.32

    Y=47.32+25.37x

    ?(3)y=50+25×18

    ? =500

    第五章

    1.大成公司2008年度有关成本和产量资料如下表。

    项目

    数(金)

    生产量(件)

    40000

    销售量(件)

    25000

    直接材料(元)

    150000

    直接人工(元)

    200000

    变动性制造费用(元)

    150000

    固定性制造费用(元)

    75000

    要求:

    (1)采用变动成本法计算期末存货成本及单位产品成本。

    (2)采用完全成本法计算期末存货成本及单位产品成本。

    1.(1)变动成本法下的单位产品成本=150000+200000+150000/40000=12.5(元)

    期末存货成本=12.5×15000=187500(元)

    ? (2)完全成本法下的单位产品成本=575000/40000=14.375(元)

    期末存货成本=14.375×15000=215625(元)

    2.长城公司生产甲产品,2008年的生产、销售及有关成本资料如下表所示。

    项目

    数(金)额

    期初存货量(件)

    0

    本年产量

    12000

    本年销量(件)

    10000

    销售单价(元/件)

    40

    直接材料(元)

    70000

    直接人工(元)

    30000

    变动性制造费用(元)

    40000

    固定性制造费用(元)

    90000

    变动性销售与管理费用(元)

    7500

    固定性销售与管理费用(元)

    40000

    要求:

    (1)采用变动成本法计算单位产品成本。

    (2)采用完全成本法计算单位产品成本。

    ?(3)编制两种成本法下的利润表。

    2.(1)变动成本法下的单位产品成本=70000+30000+40000/12000=11.67

    (2)完全成本法下的单位产品成本=70000+30000+40000+90000/12000=19.17

    ? (3) 变动成本法下的利润表

    项目

    金额

    销售收入

    400000

    减:变动成本

    ?

    销售产品变动生产成本(11.67×10000)

    116700

    变动销售和管理费用

    7500

    边际贡献

    275800

    减:固定成本

    130000

    固定制造费用

    90000

    固定销售和管理费用

    40000

    利润

    145800

    完全成本法下的利润表

    项目

    金额

    销售收入

    ?

    400000

    减:销售产品生产成本

    ?

    ?

    期初存货

    0

    ?

    本期生产成本

    230040

    ?

    可供销售的生产成本

    230040

    ?

    减:期末存货

    38340

    ?

    销售毛利

    ?

    208300

    减:销售和管理费用

    47500

    ?

    利润

    ?

    160800

    ?

    4.已知:某厂只生产一种产品,第一、二年的产量分别为30000件和24000件,销售量分别为20000件和30000件:存货计件采用先进先出法。产品单价为15元/件,单位变动生产成本为5元/件,每年固定性制造费用的发生额为180000元。销售及管理费用都是固定性的,每年发生额为25000元。

    要求:分别采用两种成本计算方法确定第一、第二年的营业利润(编制利润表)。

    4.变动成本法下的利润表

    ?

    第一年

    第二年

    营业收入

    300000

    450000

    变动成本

    100000

    150000

    贡献边际

    200000

    300000

    固定成本

    ?

    ?

    固定性制造费用

    180000

    180000

    固定性销售及管理费用

    25000

    25000

    固定成本合计

    205000

    205000

    营业利润

    -5000

    95000

    ? 完全成本法下的利润表

    ?

    第一年

    第二年

    营业收入

    300000

    450000

    营业成本

    ?

    ?

    期初存货成本

    0

    110000

    本期生产成本

    330000

    300000

    期末存货成本

    110000

    50000

    营业成本

    220000

    360000

    营业毛利

    80000

    90000

    营业费用

    25000

    25000

    营业利润

    55000

    65000

    ?

    5.已知:某企业本期有关成本资料如下:单位直接材料成本为10元,单位直接人工成本为5元,单位变动性制造费用为7元,固定性制造费用总额为4000元,单位变动性销售管理费用为4元,固定性销售管理费用为1000元。期初存货量为0,本期产量为1000件,销量为600件,单位售价为40元。

    ? 要求:分别按两种成本法的有关公式计算下来指标:

    (1)单位产品成本

    (2)期间成本

    (3)销货成本

    (4)营业利润

    5.变动成本法下:(1)单位产品成本=10+5+7=22元

    (2)期间成本=4000+4×600+1000=7400元

    (3)销货成本=22×600=13200元

    (4)贡献边际=40×600-(22×600+4×600)=8400元

    (5)营业利润=8400-(4000+1000)=3400元

    完全成本法下:(1)单位产品成本=22+4000/1000=26元

    (2)期间成本=4×600+1000=3400元

    (3)销货成本=26×600=15600元

    (4)营业利润=40×600-15600-3400=5000元

    7.某企业生产甲产品,单位产品耗用的直接材料标准成本资料如下:?

    成本项目

    价格标准

    用量标准

    标准成本

    直接材料

    0.5元/公斤

    6公斤/件

    3元/公斤

    ?直接材料实际购进量是4000公斤,单价0.55元/公斤,;本月生产产品400件,使用材料2500公斤。

    要求:

    (1)计算该企业生产甲产品所耗用直接材料的实际成本与标准成本的差异。

    (2)将差异总额进行分解。

    7.(1)生产用直接材料的实际成本=2500×0.55=1375(元)

    直接材料的标准成本=400×3=1200(元)

    直接材料成本总差异=1375-1200=175(元)

    (2)直接材料价格差异=2500×(0.55-0.5)=125(元)

    直接材料数量差异=(2500-2400)×0.5=50(元)

    直接材料成本差异=125+50=175(元)

    ?

    第六章

    1.众康集团生产单一丁产品,2008年10月的销售和成本信息如表。

    项目

    数(金)额

    销售数量(件)

    2600

    销售单价(元/件)

    2400

    单位变动成本(元/件)

    2000

    当月固定成本(元)

    700000

    要求:

    (1)计算产品单位边际贡献和单位边际贡献率。

    ?(2)计算产品当月边际贡献和利润。

    ?(3)计算该产品损益平衡点的销售水平。

    1.(1)单位边际贡献(PCM)=p-b=2400-2000=400

    ? 边际贡献率(CMR)=PCM/P=400/2400=16.67%

    (2)当月边际贡献(CM)=PCM×X=400×2600=1040000

    ? 利润=CM-a=1040000-700000=340000

    (3)销售水平=700000/400=1750

    ?

    2.同创机床厂只生产一种产品,单位产品售价为10元,变动成本6元,固定成本4000元,年销售量预计为4000件。

    ? 要求:

    (1)计算安全边际、安全边际率。

    (2)计算贡献毛益率、盈亏平衡点和销售利润率。?

    (3)若固定成本下降15%,计算新的盈亏平衡点。

    2.(1)安全边际

    =4000-4000/10-6=3000

    安全边际率=3000/4000=75%

    (2)贡献毛益率=p-b/p=10-6/10=40%

    保本量(x0)=a/p-b=4000/10-6=1000

    保本额(y0)=px0=10×1000=10000

    盈亏平衡点:(1000,10000)

    销售利润率=

    (3)x0=4000×(1-15%)/10-6=850

    ? Y0=850×10=8500

    ?

    5.已知:某公司生产甲、乙、丙三种产品,其固定成本总额为19800元,三种产品的有关资料如下:

    ?

    品种

    销售单价(元)

    销售量(件)

    单位变动成本(元)

    2000

    60

    1600

    500

    30

    300

    1000

    65

    700

    ? 要求:

    (1)采用加权平均法计算该厂的综合保本销售额及各产品的保本销售量。

    ?(2)计算该公司营业利润。

    5.(1)甲产品的销售比重=2000×60/200000=60%

    ? 乙产品的销售比重=500×30/200000=7.5%

    ? 丙产品的销售比重=1000×65/200000=32.5%

    ? 甲产品的贡献边际率=(2000-1600)/2000=20%

    ? 乙产品的贡献边际率=(500-300)/500=40%

    ? 丙产品的贡献边际率=(1000-700)/1000=30%

    ? 综合贡献边际率=20%×60%+40%×7.5%+30%×32.5%=24.75%

    ? 综合保本额=19800/24.75%=80000元

    ? 甲产品保本量=80000×60%/2000=24元

    ? 乙产品保本量=80000×7.5%/500=12元

    丙产品保本量=80000×32.5%/1000=26元

    (2)(2000×60+500×30+1000×65)×24.75%=49500元

    49500-19800=29700元

    ?

    6.某厂拟投产新产品,预计某单位变动成本为30元,固定成本总额为27000元。如果要求该产品的销售利润率达到8%,安全边际率达到20%。

    ? 要求:

    (1)该产品的售价为多少?

    ?(2)计算该产品的保本销售量和保本销售额。

    ?(3)计算该产品的预计利润。

    6.(1)设X为边际贡献率,则8%=X×20%

    X=40%

    ?设单价为p,则(p-30)/p=40%

    P=50(元)

    ? (2)保本销售量=27000/(50-30)

    ? =1350(件)

    保本销售额=27000/40%

    ? =67500(元)

    ? (3)设预计销售额为X,则(X-67500)/X=20%

    X=84375(元)

    预计利润=84375×8%

    ? ?=6750(元)

    ?

    10.某企业生产一种产品,单价20元,单位变动成本12元,固定成本80000元/月,正常销售量为20000件。

    要求:计算每月的盈亏临界点销售量、盈亏临界点销售额和盈亏临界点作业率

    ?

    盈亏临界点销售量=80000/(20-12)=10000(件)

      盈亏临界点销售额=10000×20=200000(元)

      盈亏临界点作业率=10000/20000×100%=50%

    ?

    ?

    ?

    第七章

    1.某企业生产一种产品,2008年1-12月份销售量资料如下表。

    月份

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    7

    8

    9

    10

    11

    12

    销量

    25

    23

    26

    29

    24

    28

    30

    27

    25

    29

    32

    33

    要求:分别按以下方法预测2009年1月份的销售量。

    ?(1)按算术平均法预测2009年1月份的销售量。(计算结果保留两位小数)

    ?(2)按移动平均法预测2009年1月份的销售量。

    (3)假定销售量的移动期m为5,趋势平均值s移动期为3,时间序列期数n为12,按趋势平均法预测2009年1月份的销售量。

    ?(4)按加权平均法预测2009年1月份销售量。

    1.(1)算术平均法1月份的销售量=25+23+26+29+24+28+30+27+25+29+32+33/12

    =27.58

    (2) 移动平均法1月份的销售量=27+25+29+32+33/5=29.2

    ? (3)趋势平均法1月份的销售量:

    ?

    趋势平均法计算表

    月份

    实际销售量

    五期移动平均值

    变动趋势值

    三期趋势平均值

    1

    25

    ?

    ?

    ?

    2

    23

    ?

    ?

    ?

    3

    26

    25.4

    ?

    ?

    4

    29

    26

    0.6

    ?

    5

    24

    27.4

    1.4

    0.73

    6

    28

    27.6

    0.2

    0.27

    7

    30

    26.8

    -0.8

    0.13

    8

    27

    27.8

    1

    0.33

    9

    25

    28.6

    0.8

    0.8

    10

    29

    29.2

    0.6

    ?

    11

    32

    ?

    ?

    ?

    12

    33

    ?

    ?

    ?

    趋势平均法1月份的销售量=28.6+0.8×4=31.8

    (4)加权平均法1月份的销售量=29×1+32×2+33×3/1+2+3

    ? =32

    ?

    2.某企业连续三年的有关资料如下表所示。

    ?

    项目 年份

    2006

    2007

    2008

    销售量

    12000

    12500

    12000

    单位边际贡献

    50

    40

    55

    固定成本

    300000

    350000

    400000

    要求:

    (1)利用简化公式求2007和2008年的经营杠杆系数。

    (2)预测2009年的经营杠杆系数。

    (3)假设2009年预计销售量变动率为5%,预测2009年的利润变动率和利润额。

    ?

    2. (1)2007年的经营杠杆系数(DOL)=12000×50/12000×50-300000=2

    ? 2008年的经营杠杆系数(DOL)=12500×40/12500×40-350000=3.33

    (2)2009年的经营杠杆系数(DOL)=12000×55/12000×55-400000=2.54

    (3)2009年利润变动率K0=K3×DOL=5%×2.54=12.7%

    ? 2009年利润额=P0×(1+K3×DOL)=150000×(1+12.7%)=169050

    ?

    8.某企业销售产品200件,单价为300元,单位变动成本为140元,实现利润200000元。(课后产品是2000)

    ? 要求:

    (1)计算该企业的经营杠杆系数。

    ?(2)如果销量增加6%,则其利润是多少?

    8.(1)DOL=(200×300-140×200)/200000

    =16%

    ? (2)P1=P0(1+K3×DOL)

    =200000×(1+6%×16%)

    =201920

    ?

    9.某企业生产一种产品,2008年1-12月份的销售量资料如表所示。

    月份

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    7

    8

    9

    10

    11

    12

    销售量(吨)

    10

    12

    13

    11

    14

    16

    17

    15

    12

    16

    18

    19

    要求:分别按一下方法预测2009年1月份销售量

    (1)平滑指数法。(假设2008年12月份销售量预测数为16吨,平滑指数为0.3)

    (2)修正的时间序列回归法。

    9.(1)平滑指数法预测1月份销售量=19×0.3+(1-0.3)×16

    =5.7+11.2

    =16.9(吨)

    ? (2)修正的时间序列回归分析法预测1月份销售量

    n为偶数计算有关数据

    月份

    t

    Q

    t2

    tQ

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    7

    8

    9

    10

    11

    12

    -11

    -9

    -7

    -5

    -3

    -1

    1

    3

    5

    7

    9

    11

    10

    12

    13

    11

    14

    16

    17

    15

    12

    16

    18

    19

    121

    81

    49

    25

    9

    1

    1

    9

    25

    49

    81

    121

    -110

    -108

    -91

    -55

    -42

    -16

    17

    45

    60

    112

    162

    209

    合计

    0

    173

    572

    183

    代入计算公式,得b=∑tQ/∑t2

    =183/572

    =3.2

    a=∑Q/n

    ? =173/12

    ? =14.42

    Q=14.42+3.2t

    ?=14.42+3.6×13

    ?=61.22(吨)

    10.某企业2004-2008年的产销量和资金需要数量如表所示,若预测2009年的预计产销量为78000吨,用一元直线回归法试建立资金的回归直线方程,并预测2009年的资金需要量。

    某企业产销量与资金需要量

    年度

    产销量(X)万吨

    资金需要量(Y)(万元)

    2004

    2005

    2006

    2007

    2008

    6.0

    5.5

    5.0

    6.5

    7.0

    500

    475

    450

    520

    550

    10.

    某企业产销量与资金需要量计算表

    年份

    X(万吨)

    Y(万元)

    X2

    XY

    2004

    2005

    2006

    2007

    2008

    6.0

    5.5

    5.0

    6.5

    7.0

    500

    475

    450

    520

    550

    36

    30.25

    25

    42.25

    49

    3000

    2612.5

    2250

    3380

    3850

    合计

    30

    2495

    182.5

    15092.5

    b=n∑xy-(∑x)(∑y)/n∑x2-(∑x) 2

    =5×15092.5-30×2495/5×182.5-900

    =612.5/12.5

    =49

    a=∑y/n-b∑x/n

    =2495/5-49×30/5

    =499-294

    =205

    Y=205+49x

    2009年资金需要量=205+49×7.8

    ? =587.2(万元)

    11.已知:某 公司1999年销售收入为200 000元,销售成本为180 000元,其中固定成本? 80000元,若2000年计划增加广告费8000元,产品单价仍为40元/件。要求:

    (1)预测2000年该公司的保本点

    ? (2)若2000年计划实现目标利润100000元,则目标销售额应为多少?

    11. (1)销售量=200000?40=5000(件)

    单位变动成本=(180000-80000)?5000=20(元/件)

    保本销售量=(80000+8000)? (40-20)=4400(件)

    (2)目标销售额=(80000+8000+100000)?(40-20)×40

    =376000(元)

    ?

    12.已知:单价的利润灵敏度指标为8%,销量的灵敏度指标为3%。

    要求:

    (1)计算其他相关因素的灵敏度指标。

    ? (2)预测四个因素同时以+2%的幅度变动对利润的影响程度。

    ? (3)测算确保企业不亏损的各因素的变动率极限。

    12. (1)S2=8%-3%=5%,

    S4=3%-1%=2%

    (2)K?0=(2+2+2×(2×2÷100)×8%)-(2+2+(2×2÷100)×5%)-2×2%=8.12%

    (3)K1?=-100%÷8%×1%=-12.5%

    K2=100%÷5%×1%=+20%

    K3=-100%÷3%×1%=-33.33%

    K4=100%÷2%×1%=+50%

    第八章

    1.某企业每年生产1000件甲半成品。其单位完全生产成本为18元(其中单位固定性制造费用为2元),直接出售的价格为20元。企业目前已具备将80%的甲半成品深加工为乙产成品的能力,但每深加工一件甲半成品需要追加5元变动性加工成本,乙产成品的单价为30元,假定乙产成品的废品率为1%。要求:请考虑以下不相关的情况,用差别损益法为企业作出是否深加工甲半成品的决策,并说明理由。

    (1)深加工能力无法转移。

    (2)深加工能力可用于承揽零星加工业务,预计可获得贡献边际4000元。

    (3)同情况(1),如果追加投入5000元专属成本,可深加工能力达到100%,并使废品率降低为零。

    1. (1)差别损益分析表

    ?

    方案

    项目

    将80%甲半成品深加工为乙产成品

    直接出售80%的甲半成品

    差异额

    ?

    相关收入

    30×800×99%=23760

    20×800=16000

    +7760

    ?

    相关成本合计

    4000

    0

    +4000

    ?

    其中:加工成本

    5×800=4000

    0

    ?

    ?

    差别损益

    +3760

    决策结论:应当将80%甲半成品深加工为乙产成品,这样可以使企业多获得3760元的利润。

    (2)差别损益分析表

    方案

    项目

    将80%甲半成品深加工为乙产成品

    直接出售80%的甲半成品

    差异额

    ?

    相关收入

    30×800×99%=23760

    20×800=16000

    +7760

    ?

    相关成本合计

    8000

    0

    +8000

    ?

    其中:加工成本

    5×800=4000

    0

    ?

    ?

    ? 机会成本

    4000

    0

    ?

    ?

    差别损益

    -240

    决策结论:不应当将80%甲半成品深加工为乙产成品,否则使企业多损失240元的利润。

    (3)差别损益分析表

    方案

    项目

    将全部甲半成品深加工为乙产成品

    直接出售甲半成品

    差异额

    ?

    相关收入

    30×1000=30000

    20×1000=20000

    +10000

    ?

    相关成本合计

    10000

    0

    +10000

    ?

    其中:加工成本

    5×1000=5000

    0

    ?

    ?

    ? 专属成本

    5000

    0

    ?

    ?

    差别损益

    0

    决策结论:两方案任选其一。

    4.某企业组织多品种经营,其中有一变动成本率为80%的产品于2008年亏损了10000元,? 其完全销售成本为110000元,假定2009年市场销路、成本水平均不变。要求:

    (1)假定与该亏损产品有关的生产能力无法转移,2009年是否继续生产该产品。

    (2)假定与该亏损产品有关的生产能力可用于临时对外出租,租金收入为25000元。2009 年是否继续生产该产品?

    4. (1)该亏损产品的销售收入=110000-10000=100000(元)

    ? 该亏损产品的变动成本=100000×80%=80000(元)

    ? 该亏损产品的贡献边际=100000-80000=20000(元)

    ? 因为亏损产品的贡献边际大于零,所以该亏损产品应该继续生产。它属于虚亏。

    (2)机会成本=25000元

    新的贡献边际=20000-25000=-5000

    ?因为该亏损产品的贡献边际20000元低于机会成本25000元,所以该亏损产品不应该继续生产。而应对外出租。

    5.某企业只生产一种产品,全年最大生产能力为1200件。年初已按100元/件的价格接受正常任务1000件,该产品的单位完全生产成本为80元/件(其中,单位固定生产成本为25元)。现有一客户要求以70元/件的价格追加订货。要求:考虑以下不相关的情况,用差别损益分析法为企业作出是否接受低价追加订货的决策,并说明理由。

    (1)剩余能力无法转移,追加订货量为200件,不追加专属成本。

    (2)剩余能力无法转移,追加订货量为200件,但因有特殊要求,企业需追加1000元专属成本。

    (3)同情况(1),但剩余能力可用于对外出租,可获租金收入5000元。

    (4)剩余能力无法转移,追加订货量为300件,但因有特殊要求,企业需追加900元专属成本。

    5. (1)绝对剩余生产能力=1200-1000=200(件)追加订货不冲击正常任务。

    差别损益分析表

    项目 方案?

    接受追加订货

    拒绝追加订货

    差异额

    相关收入

    14000

    0

    14000

    相关成本合计

    11000

    0

    11000

    其中:增量成本

    11000

    0

    ?

    差别损益

    3000

    因差别损益指标为+3000元,所以应当接受此项追加订货,这可使得企业多获得3000元利润。

    (2)差别损益分析表

    项目 方案?

    接受追加订货

    拒绝追加订货

    差异额

    相关收入

    14000

    0

    14000

    相关成本合计

    12000

    0

    12000

    其中:增量成本

    11000

    0

    ?

    ? 专属成本

    1000

    0

    ?

    差别损益

    2000

    因为差别损益指标为+2000元,所以应当接受此项追加订货,这可使得企业多获得2000元利润。

    (3)差别损益分析表

    项目 方案?

    接受追加订货

    拒绝追加订货

    差异额

    相关收入

    14000

    0

    14000

    相关成本合计

    16000

    0

    16000

    其中:增量成本

    11000

    0

    ?

    机会成本

    5000

    0

    ?

    差别损益

    -2000

    因为差别损益指标为-2000元,所以应当拒绝项追加订货,否则将使得企业多损失2000元利润。

    (4)差别损益分析表

    项目 方案?

    接受追加订货

    拒绝追加订货

    差异额

    相关收入

    21000

    0

    21000

    相关成本合计

    21900

    0

    21900

    其中:增量成本

    11000

    0

    ?

    ? 机会成本

    10000

    0

    ?

    ? 专属成本

    900

    0

    ?

    差别损益

    -900

    因为差别损益指标为-900元,所以应当拒绝项追加订货,否则将使得企业多损失900元利润。

    ?

    6.红光机械厂生产甲产品,正常销售单价为80元/件,年初已接到全年订货量为1000件,其平均单位成本资料如下:

    直接材料

    24元

    直接人工

    12元

    制造费用

    14元

    其中:变动性制造费用

    固定性制造费用

    4元

    10元

    销售及管理费用

    5元

    ?

    2月份一客户要求该厂为其生产甲产品200件订货价格为50元/件,要求:就以下各不相关方案作出是否接受追加订货的决策。

    (1)企业最大生产能力1200件,剩余生产能力无法转移。追加订货无需追加专属固定成本。

    (2)企业最大生产能力1160件,剩余生产能力无法转移。追加订货无需增加专属固定成本。

    (3)企业最大生产能力1200件,剩余生产能力无法转移。但追加订货需增加专属固定成本1800元。

    (4)企业最大生产能力1180件,剩余生产能力可以转移。若对外出租,可获租金净收入200元,同时追加订货需增加专属固定成本1100元。

    管理会计模块化案例分析答案

    目录

    1 经营决策与经营风险3

    1.1福利雅轿车及2005年公司综合本量利分析3

    1.1.1福利雅轿车本量利分析及图示3

    1.1.2川江公司2005年综合本量利分析及图示3

    1.2“成本风暴”预算下的本量利分析5

    1.3 2006年各车型销售量增长的本量利分析5

    1.4“飞飞FF”车经营分析5

    1.5 2006年福利雅盈亏分析5

    1.6福利雅轿车停产意见6

    1.7进军出租车市场决策6

    1.8川江公司本量利分析7

    2 长期项目投资决策9

    2.1 SR公司2013年度折现率估算9

    2.1.1无风险利率与风险报酬9

    2.1.2通货膨胀10

    2.1.3项目风险10

    2.2项目资本支出决策分析11

    2.2.1冷轧及带钢表面涂镀层工程项目11

    2.2.2超薄带钢深加工技术改造项目11

    2.3项目组织设计情况分析12

    2.3.1职能制组织结构的系统问题12

    2.3.2 SR公司运用该组织结构及可能存在的问题12

    2.3.3 分析及决策13

    2.4项目经济效益分析与风险分析13

    2.4.1经济效益分析13

    2.4.2风险分析14

    2.5项目调整筹资方案分析14

    3全面预算管理15

    3.1汽车配件制造厂2006年数据表格15

    3.2销售部门的“关键作用”21

    3.3标准成本下的内部结算价格21

    3.4预算执行效果评估制度21

    3.5全面预算管理工作21

    4成本管理控制22

    4.1 AB集团差异计算22

    4.2AB集团差异分析22

    4.3成本压力分析及成本目标23

    4.4成本驱动因素23

    4.5关于生产线长的分析理解24

    4.6管理组织评价系统24

    4.7AB集团责任会计体系24

    5 绩效评价体系诊断与设计25

    5.1城市食品连锁企业发展现状及趋势25

    5.1.1 连锁业及食品连锁业现状及特点25

    5.1.2 食品连锁企业优势25

    5.1.3 增强连锁企业竞争能力26

    5.2 迪莱斯集团发展状况及管理问题 26

    5.2.1 迪莱斯集团发展近况26

    5.2.2 迪莱斯集团管理优势借鉴26

    5.2.3 迪莱斯集团管理不足27

    5.3 迪莱斯集团管理图表27

    5.3.1 迪莱斯食品连锁企业战略地图27

    5.3.2迪莱斯集团KPI指标体系

    5.3.3 迪莱斯集团绩效考评内容29

    5.3.4 迪莱斯集团管理咨询报告29

    表目录

    表1.1 川江福特福利雅型号汽车2005年项目明细3

    表1.2 川江公司2005年汽车项目明细4

    表1.3 2005年川江公司各车型项目明细5

    表1.4 2006年各车型销售明细6

    表1.5 2006年川江公司各车型项目明细表7

    表2.1 冷轧及带钢表面涂镀层工程项目现金流量表 11

    表2.2 超薄带钢深加工技术改造项目现金流量表12

    表2.3 投资涉及风险14

    表3.1 销售预算表15

    表3.2 生产预算表16

    表3.3 直接材料预算和采购预算表—16

    表3.4 直接人工预算表17

    表3.5 制造费用预算表17

    表3.6 产品成本预算表18

    表3.7 管理费用预算表18

    表3.9 预计利润表19

    表3.10 现金流量预算表19

    表3.11 预计资产负债表—20

    表5.1 迪莱斯集团KPI指标体28

    表5.2 迪莱斯集团绩效考28

    图1.1 福丽雅轿车本量利图(贡献式)3

    图1.2 川江公司综合本量利图(标准式)4

    图1.3 川江公司综合本量利图(贡献式)4

    图1.4 2006年川江公司综合本量利图(标准式)8

    图1.5 2006年川江公司量本利图(贡献式)8

    图2.1 调整后部门结构13

    图5.1 迪莱斯集团战略地图27

    1 经营决策与经营风险

    1.1福利雅轿车本量利分析及图示

    表1.1川江福特福利雅型号汽车2005年项目明细

    项目

    销售收入(万元)

    销售单价(万元/辆)

    单位变动成本(万元/辆)

    固定成本(万元)

    销售量(辆)

    金额

    400744

    18.98

    11.9817

    60096

    21114

    图1.1福丽雅轿车本量利图(贡献式)

    0

    100000

    200000

    300000

    400000

    500000

    0

    5000

    10000

    15000

    20000

    25000

    30000

    销售数量(台)

    金额(万元)

    总成本

    销售收入

    变动成本

    营业利润=400744-60096-11.9817×21114=340648-252981.614=87666.386(万元)

    单位贡献毛益=19.98-11.9817=6.9983(万元)

    贡献毛益率=6.9983÷18.98=36.872%

    设川江公司2005年福利雅轿车保本销售额为X.则:

    X=60096÷(18.98-11.9817)=8588(辆)

    安全边际量=21114-8588=12526(辆)

    安全边际率=12526÷21114=59.326%

    因为福利雅轿车安全边际率在40%以上,所以根据经营安全性评价,福利雅轿车的经营很安全。

    川江公司2005年公司综合本量利分析及图示

    表1.2 川江公司2005年汽车项目明细

    产品项目

    销售收入(万元)

    售价

    (万元)

    单位成本(万元\辆)

    固定成本(万元)

    销量

    总成本

    单位贡献毛益

    贡献毛益率

    微型客车

    631899

    2.48

    1.913

    54639

    254798

    542067.574

    0.567

    22.86%

    微型货车

    201456

    3.05

    2.3381

    21738

    66051

    176171.843

    0.7119

    23.34%

    川江奥神

    271812

    3.68

    2.7118

    27499

    73862

    227797.972

    0.9682

    26.31%

    川江雪燕

    410507

    10.68

    7.3616

    45605

    38437

    328562.819

    3.3184

    31.07%

    福利雅

    400744

    18.98

    11.9817

    60096

    21114

    313077.614

    6.9983

    36.87%

    合计

    1916418

    209577

    454262

    1587677.822

    图1.

    图1.2川江公司综合本量利图(标准式)

    0

    500000

    1000000

    1500000

    2000000

    2500000

    0

    100000

    200000

    300000

    400000

    500000

    销售数量(台)

    金额(万元)

    销售收入

    变动成本

    固定成本

    图1.

    图1.3川江公司综合本量利图(贡献式)

    0

    500000

    1000000

    1500000

    2000000

    2500000

    0

    100000

    200000

    300000

    400000

    500000

    销售数量(台)

    金额(万元)

    销售收入

    变动成本

    总成本

    保本销售额=209577÷(22.86%+23.34%+26.31%+31.07%+36.87%)≈746092(万元)

    安全边际额=1916418-746092=1170326(万元)

    安全边际率=1170326÷1916418=61.07%

    因为公司综合安全边际率在40%以上,所以根据经营安全性评价,川江公司的经营很安全。

    1.2“成本风暴”预算下的本量利分析

    2005年总成本为1587677.8217万元,若成本降低5%。则成本应为1508293.93061万元。

    表1.3

    产品/项目

    单位成本

    (万元\辆)

    固定成本

    (万元)

    贡献 毛益率

    销量(辆)

    总成本(万元)

    微型客车

    1.81799

    54639

    22.86%

    254798

    517859.216

    微型货车

    2.20865

    21738

    23.34%

    66051

    167621.541

    川江奥神

    2.56119

    27499

    26.31%

    73862

    210912.616

    川江雪燕

    6.98193

    45605

    31.07%

    38437

    313969.443

    福利雅

    11.35614

    60096

    36.87%

    21114

    299869.54

    合计

    209577

    454262

    1510232.356

    若各车型在2006年保持在2005年的销量水平上,总成本为1510232.356万元,只降低了4.88%,不能达到降低5%的目标。

    2006年各车型销售量增长的本量利分析

    表1.4

    产品项目

    售价

    (万元)

    单位成本

    (万元\辆)

    固定成本(万元)

    单位贡献毛益

    贡献毛益率

    销量(辆)

    总成本

    (万元)

    微型客车

    2.48

    1.81799

    52807

    0.66201

    26.69%

    242058

    517695.954

    微型货车

    3.05

    2.20865

    21487

    0.84135

    27.59%

    69354

    183894.5874

    川江奥神

    3.68

    2.56119

    26857

    1.11881

    30.40%

    77555

    237812.649

    川江雪燕

    10.68

    6.98193

    44164

    3.69807

    34.63%

    42280

    356853.448

    福利雅

    18.98

    11.35614

    58623

    7.62386

    40.17%

    24281

    351023.6577

    合计

    203938

    455528

    1647280.296

    设2006年保本销售额为X万元,则:

    保本销售额=203938÷(26.69%+27.259%+30.40%+34.65%+40.17%)=639304.075(万元)

    安全边际额=2009639.72-639304.075=1370335.64(万元)

    安全边际率=1370335.64÷2009639.72=68.1%

    因为公司综合安全边际率在40%以上,所以根据经营安全性评价,川江公司的经营很安全。

    1.4 2006年“飞飞FF”车经营分析

    单位变动成本=12574+2728+774=16076(元)

    固定成本=586+64334+452+260205=91577(万元)

    当报价为4.5万元时,设保本销售量为X1,则:

    45000 X1-16076 X1-915770000=0

    X1=31662(辆)

    安全边际额=45000×60000-45000×31662=1275210000(元)

    安全边际率=1275210000÷(45000×60000)=47.23%

    因为“飞飞FF”轿车安全边际率在40%以上,所以根据经营安全性评价,此车的经营很安全。

    当报价为3.5万元时,设保本销售量为X2,则:

    35000 X2-16076 X2-915770000=0

    X2=48392(辆)

    安全边际额=35000×60000-35000×48392=406280000(元)

    安全边际率=406280000÷(35000×60000)=19.35%

    因为“飞飞FF”轿车安全边际率在10%~20%之间,所以根据经营安全性评价,此车的经营值得注意。

    1.5 2006年福利雅盈亏分析

    单位变动成本=111107+2250+204.4+6000+1200+50×9=121211.4(元/辆)

    固定成本=1100+255+50430+2354+5584=59723(万元)

    设保本销售额为X1,则:

    20000 X1-12.12114×20000-59723=0

    X1=15.1(万元) 所以保本销售额为15.1万元。

    2005年旧福利雅利润=400744-21114×11.9817-60096=87666.3862(万元)

    实际销售价格为X2时,才能实现新车型不低于旧福利雅的利润的目标。则:

    20000 X2-12.12114×20000-59723=87666.3862

    X2=19.49(万元) 若为达到目标,实际销售价格应为19.49万元

    1.6福利雅轿车停产意见

    .在2005年的公司经理会上,就公司2006年奥神车是否停产产生了两种意见,一种认为:由于北京将在2006那强制实施机动车排放国Ⅲ限制政策,奥神轿车由于不能达到此排放标准,所以不应该执意将奥神的排放标准提高到国Ⅲ,这样便不能完全体现出川江汽车品牌的理念。同时,由于川江领导下的汽车品牌还有雪燕以及将在2006年决定上市的飞飞FF车,未来还会有更多的新车型,来引领消费者,所以他认为将奥神轿车停产是确实可行的,并且停产后还有四川某轻型汽车厂欲收购此生产线,不会引为车辆的停产造成损失和必要的固定费用。

    2005年奥神车销售单价为3.68(万元/台)

    停产损失=271812-3.5*70000/3-150000+40000/10+3500+0.35*70000/3=55812(万元)

    不停产损失=3.68*[73862-(55000-10000)]=106212.1(万元)

    因为不停产损失远远大于停产损失,且奥神轿车不能达到新要求的排放标准,所以应该停产。

    1.7进军出租车市场决策

    出租车是城市的名片,在城市的大街小巷随处可见出租车的身影,我认为公司应该接受2006年的订单。出租车的要求是很高的,它不仅是城市的名片,还要有良好的性能,较好的车型和较高的质量。

    从理论上来讲:

    价格下限=69819.3+(106800-85440)*10000/10000=91179.3因为91179.3远大于85440,加之,接受出租公司订单可能会引起有购买意向客户的重大流失,所以2006年公司不接受出租公司的订单。

    但是我认为:

    出租车方便快捷,价格相对比较便宜,所以深受公众的喜爱和支持,所以如果能够进军出租车市场,对于川江汽车公司也是一件有利无害的事情,不仅能提高企业的形象,还能更好的体现公司的理念。进军出租车市场是一张无形的名片,是无形的广告宣传,更加经济实惠,也是节约成本的有效途径之一。进军出租车市场能够累积更多的经验,由于政府的进入管制,出租车公司占有绝大部分市场资源,重庆目前拥有出租汽车9800万辆,98.6%的出租车汽车集中在出租车公司,所以进军出租车市场同时能提高公司产品的市场占有率。十家出租汽车公司询价单的加权平均价格是8.04万元,并且各个公司经理明确表示希望采购本地品牌,但能接受的价格不能偏离8万元太多。虽然公司生产一辆雪燕轿车成本为8.544万元,而且只能接受1单100辆的生意,虽然对于公司来说,如果接受了订单,可能会面临亏损的状况,但是这也有利于公司技术的改进,促进公司的自主研发,川江公司的零部件60%为外购产品,对公司的经济效益有很大的影响,而且外购零部件的费用相对自制零部件比较高,所以有压力才会会促进公司的自主研发,降低成本,在市场上有更强的竞争力和软实力。所以,我认为,公司应该接受订单,虽然会面临短期的问题,但是在未来的竞争和销售上有百利而无一害。

    1.8 川江公司本量利分析

    表1.52006年川江公司各车型项目明细表

    产品

    销售收入

    (万元)

    售价

    (万元)

    单位成本

    (万元\辆)

    固定成本

    (万元)

    销量

    (辆)

    单位贡献毛益

    贡献毛益率

    总成本

    (万元)

    客车

    631899

    2.48

    1.81799

    54639

    242058

    0.66201

    26.69%

    494698.02

    货车

    201456

    3.05

    2.20865

    21738

    69353

    0.84135

    27.59%

    174914.5

    雪燕

    410507

    10.68

    6.98193

    45605

    42280

    3.69807

    34.63%

    340801

    福利雅

    400744

    19.49

    12.12114

    59723

    24281

    7.36886

    37.81%

    354036.4

    合计

    1644606

    181705

    377972

    1364449.9

    图1.

    图1.4 2006年川江公司综合本量利图(标准式)

    0

    500000

    1000000

    1500000

    2000000

    0

    50000

    10000

    0

    15000

    0

    20000

    0

    25000

    0

    30000

    0

    35000

    0

    40000

    0

    销售数量(台)

    金额(万元)

    销售收入

    变动成本

    固定成本

    图1.

    图1.5 2006年川江公司量本利图(贡献式)

    0

    500000

    1000000

    1500000

    2000000

    0

    50000

    10000

    0

    15000

    0

    20000

    0

    25000

    0

    30000

    0

    35000

    0

    40000

    0

    销售数量(台)

    金额(万元)

    销售收入

    变动成本

    综合贡献毛益率=33.67%

    保本点销售额=固定成本总额÷综合贡献毛益率=181705÷33.67%=539664.4(万元)

    安全边际额=实际销售额-保本额=1644606-539664.4=1104942(万元)

    安全边际率=1104942÷1644606=67.19%

    在改变了福利雅的生产销售模式,停产奥神汽车的新格局下,安全边际率在40%以上,综合起来经营风险很安全。

    2长期项目投资决策

    2.1 SR公司2013年度折现率估算

    2.1.1无风险利率与风险报酬

    无风险利率通常用财政部发行的一年期国债市场利率表示,国债利率比同期银行存款利率稍高。

    参考数据:2012年凭证式国债,发行期限1年,票面利率3.7%。【1】

    近期,人民币一年期定期存款利率为3.0%。虽然临近年末,银行已陆续开始调高1年期内的存款利率,但这都是基于存贷比考核和揽存压力的短期行为。等存贷比考核时点一过,收益率必将恢复到前期水平。

    按目前的经济形式来看,国家的宏观政策致力于扩大内需,刺激经济。同时考虑到我国蔬菜、鸡蛋等农产品价格出现了一定程度的回落,使得食品价格涨幅回落,CPI目前处于下行阶段。加之房地产的价格上涨已经有所抑制。所以从目前的经济运行形势看,一年期定存收益率上涨的空间不大,反而是下调的预期会比较有可能。

    考虑到上述分析,我们小组粗略估计无风险利率为3.65%。行业债券风险报酬 根据 风险收益对称原则,公司债券的 收益率应该高于同一时期的 无风险利率。风险越大,要求的报酬率越高。二者之间的差额即是公司的风险报酬。即风险报酬率(近似)等于债券票面利率减一年期国债市场利率。

    参考数据:2011年凭证式国债,发行价格:100元,发行期限1年,票面利率:一期3.45%,二期3.7%。【2】

    对比其他钢铁集团债券,我们可以看到:

    (1)新疆八一钢铁股份有限公司2011年公司债券,债券面值100元平价发行,票面利率为6.78%,本期债券为3年期债券。

    (2)新余钢铁股份有限公司2011年公司债券,债券面值100元平价发行,票面利率为6.65%,本期债券为5年期债券。

    (3)南京钢铁股份有限公司2011年公司债券,债券面值100元平价发行,票面利率为5.8%,本次债券为7年期债券,附第5年末发行人上调票面利率选择权和投资者回售选择权。

    (4)柳州钢铁股份有限公司2011年公司债券,债券面值100元平价发行,票面利率为5.70%,本次债券为8年期债券,附第5年末发行人上调票面利率选择权和投资者回售选择权。

    注:上调票面利率0-100个基点目前来看是默认的,但是不是法定的,只是大家约定俗成而已。一个基点等于1个百分点的1%,因此,100个基点等于1%。我们估算出钢铁行业债券的历史风险报酬大致集中在2.95%-3.35%这个区间范围。

    行业股票风险报酬 考虑到公司是以定向募集的方式发行股份。当通货膨胀率低且上升时,股票的风险大致高于债券1-2个百分点。(后文会阐述对通货膨胀率变动的预期)但我们考虑到,公司长期以来经营稳健、财务结构稳定、无不良信用记录,同时也非常注意负债期限结构管理和现金管理。2007年上半年,公司净利润涨幅高达91.59%,净资产收益率也有所提高,经营情况良好。公司财务风险处于较低水平。加之钢铁行业股票收益率近期集中在7%-8.5%左右,且中国钢铁工

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